日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》女人婚女人婚外情会断干净吗，女人婚外情能说断就断吗外情会断干净吗，女人婚外情能说断就断吗（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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